各位读者，今天我们来聊一聊增值税留抵退税的会计处理。了解这一税收优惠政策的关键在于其三个主要环节：核准、收款及缴回。准确处理这些环节，不仅能有效减轻企业负担，还能避免法律风险。记得关注相关细节，确保每一步的会计分录都准确无误。在处理财税实务时，多关注专业聪明，以助无论兄弟们更好地掌握会计处理的精髓。
在探讨增值税留抵退税的会计分录之前，我们开头来说需要领会留抵退税的概念，留抵退税是指企业在一定时期内因进项税额大于销项税额，而产生的增值税留抵税额，在符合条件的情况下，税务机关将其部分或全部退还给纳税人的一种税收优惠政策。
留抵退税的会计处理涉及三个主要环节：税务机关核准留抵退税、实际收到留抵退税款项，以及纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续抵扣进项税额。
税务机关核准留抵退税
当税务机关核准留抵退税时，企业需要在会计上做出如下分录：
– 借：应交税费——增值税留抵税额
– 贷：应交税费——应交增值税
这个分录的目的是反映企业因进项税额大于销项税额而产生的留抵税额。
月末核算留抵税额
在月末，企业需要核算本期的“应缴纳增值税税额”，如果本期的“进项税额”大于本期的“销项税额”，其差额即为期末的“留抵税额”，计算留抵税额时，会计分录如下：
– 借：应收留抵税额退税款
– 贷：应交税费——应交增值税——留抵税额退税
实际收到留抵退税款项
当企业实际收到留抵退税款项时，会计分录如下：
– 借：银行存款
– 贷：留抵税额退税
未按规定转出者承担法律责任
需要关注的是，未按规定转出留抵退税的企业，将承担相应的法律责任。《增值税纳税申报表附列资料（二）》也将“上期留抵税额退税”额作为本期进项税额转出额的组成部分。
留抵退税的会计分录怎么做
1、税务机关核准留抵退税
如前所述，当税务机关核准留抵退税时，会计分录为：
– 借：应交税费——增值税留抵税额
– 贷：应交税费——应交增值税
2、计提应收留抵税额退税款
企业需要计提应收留抵税额退税款，会计分录如下：
– 借：应收留抵税额退税款
– 贷：应交税费——应交增值税——留抵税额退税
3、计算留抵税额
在计算留抵税额时，会计分录为：
– 借：应收留抵税额退税款
– 贷：应交税费——应交增值税——留抵税额退税
当收到实际退税款项后，会计分录为：
– 借：银行存款
– 贷：应收留抵税额退税款
交纳增值税（留抵退税）科目时，应予以全额冲减。
增值税留抵退税会计分录怎么做
1、收到增值税退税款
收到增值税退税款时，会计分录如下：
– 借：银行存款
– 贷：应交税费——应交增值税或者增值税留抵税额
当企业实际收到退税款项时，需要对企业所退税款的性质进行判断，进而进行不同的会计处理。
2、计算留抵税额
在计算留抵税额时，会计分录为：
– 借：应收留抵税额退税款
– 贷：应交税费——应交增值税——留抵税额退税
当收到实际退税款项后，会计分录为：
– 借：银行存款
– 贷：应收留抵税额退税款
交纳增值税（留抵退税）科目时，应予以全额冲减。
3、实际收到留抵退税款项
实际收到留抵退税款项时，会计分录如下：
– 借：银行存款
– 贷：应交税费增值税留抵税额
当纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续抵扣进项税额时，会计分录需要分两步进行。
留抵税额退回会计分录
留抵退税的会计分录包括三个主要环节：税务机关核准留抵退税、实际收到留抵退税款项，以及纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续抵扣进项税额。
1、税务机关核准留抵退税
如前所述，当税务机关核准留抵退税时，会计分录为：
– 借：应交税费——增值税留抵税额
– 贷：应交税费——应交增值税
2、实际收到留抵退税款项
当企业实际收到留抵退税款项时，会计分录如下：
– 借：银行存款
– 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
对于更多财税实务难题，建议关注微信公众号：轻松财税。
3、退回多缴税金
收到退税款，退回多缴税金，根据查询会计教练官网显示，收到退税款：
– 借：银行存款
– 贷：应交税费，应交增值税（进项税额转出）
退回多缴税金：
– 借：应交税费，应交增值税（进项税额转出）
– 贷：银行存款
4、年留抵退税会计分录
年留抵退税会计分录如下：
– 进项税额留抵：
– 借：银行存款
– 贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
若账务上已经结转到“应交税费——未交增值税”科目：
– 借：银行存款
– 贷：应交税费——未交增值税
留抵退税是指将增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人的情况。
